关于后金融危机时代会计计量属性选择的思考开题报告

 2022-07-13 01:07

1. 研究目的与意义

长期以来，以历史成本计量的模式一直是会计计量的一种主要模式，但是随着金融创新以及由此引起的企业投资结构和融资手段的重大变化，尤其是衍生性金融工具的出现，以历史成本计量的模式越来越难以应付局面。为了保持信息质量的有效性以及信息的及时性、可预测性，以公允价值计量的模式逐渐登上历史的舞台。但是2008年金融危机的发生验证了每一种计量模式在发挥其自身作用的同时也有着自身的缺陷：当危机达到顶峰的时候，以公允价值计量的模式几乎受到了整个金融界的攻击，因为大家普遍认为正是以公允价值计量的模式在此次经济危机中起到了导火线和推波助澜的作用。公允价值市场客观性和主观判断性的双重属性使得产生顺周期效应，即市场高涨时，金融资产价值被高估；市场低落时，金融资产价值被低估。金融机构的实用主义和#8220;双向功利#8221;选择（市场高涨时享受其带来的利益，市场低落时指责其暴露问题的本质）使他们将危机的矛头指向公允价值。由此可见，在后金融危机时代能够对会计计量属性进行有效选择具有重大的现实意义，本文通过对比历史成本计量和公允价值计量两种计量属性，并结合当下所处的特定的经济环境以及相关经济体的客观以及主观需求，分析哪种计量属性更加适合当下的经济环境，采用历史计量和公允价值计量的双重标准是否是最佳的选择，以及做出适合的会计计量属性选择的宏观和微观意义，并介绍如何做出适合的选择。

2. 研究内容和预期目标

本文主要研究企业应当如何进行会计计量属性的选择并提出建议。随着经济全球化在广度和深度上的不断发展，尤其是金融领域的发展，正确选择会计计量属性显得格外重要。任何一种会计计量属性的出现都有其特定的时代背景，都有其存在的历史意义，而且都有各自的缺点与不足。历史成本的属性可以反映最真实且公允的信息，但是却无法反映资产和负债当前的真实价值；公允价值的属性以市场为基础，可以及时反映资产负债的最新动态，但是由于这种属性是建立在主观判断的基础上的，所以具有较高的风险性和不确定性。尽管如此，公允价值计量已经成为一种不可逆转的大趋势，在短期内风险难以避免的同时，市场对公允价值计量的接受程度和风险防范能力也在不断增强，那么，难免有人会问到，这么说的话公允价值计量的属性就是最优的选择了吗？其实未必，因为没有任何一种选择是最优选择，有时候往往组合的选择会发挥更好的作用，这样双重计量属性应运而生，那么针对当前的经济环境、市场环境，双重标准就是最优的吗？本文会为大家介绍分析。

3. 国内外研究现状

1、国内研究现状

关于后金融危机时代会计计量属性选择的研究。目前会计计量属性一般包括历史成本计量和公允价值计量。李知闻(1999)认为衍生性金融工具是一种新型的金融工具,价值不断变化,单一历史成本计量属性对衍生金融工具计量具有一定的局限性,无法提供决策相关的有用信息。汤云为(2003)认为历史成本对于计量金融工具存在着致命弱点。历史成本反映的是资产的静态价值,在价格不断波动变化的金融市场中很难反映企业报告期末的真实的财务状况,对投资者决策可能会失去意义。债券的摊销、应收账款计提坏赃准备、长短期投资计提跌价风险准备等修正的历史成本计量方式也难以解决相关问题,而且使得计量结果无意义,并且容易成为利润操纵的工具。葛家樹等(2006)认为公允价值是一种全新的计量属性,市场价格是公允价值的最佳估计与计价基础,但公允价值又不完全等同于市场价格。王建成等(2007)认为公允价值是一种具有#8220;复合#8221;性质的计量属性.,公允价值的计量基础是现行市场交易,基于#8220;时态观#8221;是其显著特征之一,公允价值不是己有的交易意愿达成的契约,而是在#8220;现行市价#8221;和#8220;现值#8221;的基础上发展起来的。

2、国外研究现状

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4. 计划与进度安排

第一阶段：2022.11.01-12.31确定选题、收集资料，写出开题报告。

第二阶段：2022.01.01-01.18接受指导老师审核

第三阶段：2022.01.19-03.19围绕选题实习并完成论文初稿

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5. 参考文献

[1] 刘浩，孙铮．公允价值的实证理论分析与中国的研究机遇[J] . 财经研究，2008（1）

[2]谢诗芬 . 价值计量的现值和公允价值 [J] .

上海立信会计学院学报，2008(2)

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