1. 研究目的与意义
近几年来,国内外不断发生财务造假事件,给各国的经济带来了很大的损失,造成会计信息失真、诚信危机等不良后果,因此,研究财务造假的手段及其治理方法已成为现下要解决的重要问题之一。
财务造假的手段各式各样,但由于各国国情不同,所采取的造假手段也都存在一定的差异性。
本文将通过上市公司财务造假的相关手段研究其造假的原因,并提出相应的治理措施。
2. 研究内容和预期目标
本文主要研究三个方面的内容。
第一,通过分析上市公司财务造假案例,分析造假公司常用的造假手段,识别防止造假现象;第二,深入分析上市公司财务造假的原因;第三,针对上市公司造假手段及原因,提出相应的解决办法及对策措施。
其中,第二、三部分是本文所要研究的重点所在。
3. 国内外研究现状
Summers and Sweeney(2000) 通过实证分析的方法研究认为上市公司进行财务造假通常伴随着内部交易的发生;Besaley.M(1999)研究发现上市公司财务造假通常都低估负债,通过提前或虚假确认来高估资产或收入;Bell and Carcello(2000)研究认为财务造假现象通常都存在内控薄弱、成长过快,利润高估等特征;Albercht(1995)提出财务造假的三角形理论,认为上市公司财务造假源于产生造假的压力、机会和借口三要素,并且此三要素缺一不可。
张萌(2012)研究认为上市公司财务造假的一大原因是人性的贪婪,除此之外还有机会与暴露,其中贪婪无法改变,而机会与暴露却可以通过内部控制来改变;袁瑜(2013)提出要解决财务造假问题,内部控制是重中之重,这才是解决财务造假问题的根源所在。
4. 计划与进度安排
本文正文部分拟分为五个部分论述。
第一部分,主要阐述上市公司的基本情况及其财务造假事件的回顾;第二部分,主要分析该上市公司财务造假所使用的具体手段;第三部分,主要研究分析该上市公司财务造假的原因,找出病症源头;第四部分,提出治理措施,对症下药,从内部控制及各项制度的完善与加强、加强相关处罚力度,以及充分完善与发挥监督的作用,来从制度与思想、主观与客观等方面防止财务造假现象的再次发生,维护市场秩序,稳定经济发展。
第三与第四部分是本文所要研究的重点内容。
5. 参考文献
[1]崔晓莉,武磊.万福生科财务造假案例分析及启示. [J].现代商贸工业,2013,15:151-152.
[2]陈滴溦.绿大地财务舞弊案例分析. [D].财政部财政科学研究所,2014.
[3]张斌.财务造假手段及防范措施研究. [J].财务会计,2014,5(下),9-10.
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