1. 研究目的与意义
随着我国经济进入新常态,众多企业亟待转变经济发展方式以顺应时代的改变。无形资产作为主要以知识形态存在的重要经济资源,在经济增长中起着至关重要的作用。在此背景下,企业在财务报告中披露的无形资产信息也越来越受到关注。不仅企业自己很关注,而且企业外部相关者也很关注。尤其是上市公司披露的无形资产的信息受外部投资者的关注。
但在阅读相关文献与期刊文章过程中,我发现,我国上市公司在无形资产披露和评估过程中存在诸多问题。首先,无形资产在企业无形资产的披露中并没有受到重视, 其披露方式并不稳定。虽然披露无形资产信息的上市公司逐年增加,但对无形资产具体项目名称的列示表现出较大的随意性,无形资产信息披露不规范。其次,无形资产评估方式不统一。由于无形资产本身的特性(如收益的高度不确定性和不可直接归属性,非经常交易性,.无形资产信息的极度不对称),其价值本身是评估计量的, 由于计量方式的多样性和没有统一的规定, 所以很多企业都没有对应评估的资产进行披露。最后,我国企业的无形资产比例跟国际水平仍有差距,以美国为例, 很多企业目前无形资产占资产总值的比例达到了50%~ 60%,无形资产已经成为企业的核心竞争力的主要体现,而我国的高新技术产业的企业目前仍存在无形资产比例较小的情况。
在分析上述问题的基础上,选择无形资产信息披露与资产评估问题这个课题有一定的理论和现实意义。
2. 研究内容和预期目标
lt;!--[if !supportLists]--gt;第一章lt;!--[endif]--gt;绪论。主要阐述研究的背景及意义,由存在的问题引出本文研究的思路和框架结构。
lt;!--[if !supportLists]--gt;第二章lt;!--[endif]--gt;理论研究与文献综述。主要阐述无形资产及其分类的不同观点,以及无形资产信息披露及其形式等,对本文中讨论的#8220;无形资产#8221;和#8220;无形资产信息披露#8221;概念进行明确界定。
lt;!--[if !supportLists]--gt;第三章lt;!--[endif]--gt;高新技术企业无形资产信息披露现状。
3. 国内外研究现状
在国外,对无形资产问题的研究主要集中于无形资产价值相关性和研发投资强度两个方面研究。90 年代中期后,关于无形资产的经验研究逐渐增多。无形资产信息披露的研究多集中在信息披露的价值相关性和市场反应上。Lev 和Zarowin(1999)的研究表明,无形资产信息披露不充分,会导致财务报表的有用性降低,而随着无形资产投入强度的增加,报表的价值相关性也会减弱,这说明报表对无形资产必须进行充分的披露。Chambers 等(1998)和Goodwin(2002)也得出了相似的结论。Chan 等(2001)发现股价未能充分反映企业无形资产的价值, 研发强度与股票回报的波动性呈显著正相关关系,因此应该加强公司研发活动信息的披露。从已有的研究来看,随着无形资产和研发投入的不断加大,会导致财务报表价值相关性的减弱,这既造成财务信息有用性下降,又不利于盈利预测和企业价值判断,在技术愈加重要的今天尤其明显。ChenLin 和Qiaozhilin(2008)在研究经济附加值(EVA)的影响因素时,发现无形资产和EVA 有弱负相关关系。因此有必要增强无形资产信息披露,在会计处理上加快资本化方向的改革,同时改进财务报表信息披露。
就国内而言,薛云奎、王志台较早研究无形资产信息披露及其价值相关性问题。他们基于当时沪市上市公司无形资产报表及其附注披露状况,分析指出土地使用权是我国上市公司中最主要的无形资产( 81. 33%),专有技术与专利权位列第四,他们结论是我国无形资产的#8220;含金量#8221;太低。彭艳萍,张炳发(2004)调查我国沪市发行A 股的信息类和电子类58家上市公司年度财务报告,发现样本公司披露的无形资产项目和数量在研究区间(1999-2002)呈增加趋势;无形资产披露方式不稳定。王宇峰、苏逶妍依据新会计准则,研究了2006 - 2007 年准则变化前后上市公司研发支出披露状况。他们以#8220;上市公司R&D 信息披露句子数#8221;作为研发披露频数,研究了企业研发支出披露,发现2007 年时只有123 家按准则要求进行了披露,R&D 披露频率较低,各企业间披露状况差异较大。但总体而言,相对于准则变化之前,研发支出信息披露有所改观。钭志斌(2007)以沪深两市2003-2005 年的27 家上市汽车企业为研究对象,发现无形资产与企业的经营绩效呈现出显著负相关关系,并认为产生这种现象的主要原因是无形资产占总资产的比重较低,无形资产内部结构不合理,来源渠道单一等。韩传模(2009)以沪市上市公司为研究对象,发现无形资产对企业经营绩效的贡献是显著正向的,但贡献程度小于固定资产。可见,我国的研究结论大致支持无形资产对企业价值和盈利能力的正向作用,且支持了无形资产披露对企业经营的重要作用,但在特定行业或计量尺度下也有不同的结论。
4. 计划与进度安排
1.时间安排
2022年11月8日-2022年12月10日,阅读资料,写出论文开题报告。
2022年12月10日-2022年 1月10日,阅读大量资料并写出论文大纲。
5. 参考文献
[1]【美]巴鲁#183;列弗著,王志台译,无形资产:管理、计量和列报〔M].中国劳动社会保
障出版社.2003,9
[2]薛云奎,王志台. 无形资产信息披露及其价值相关性研究--来自上海股市的经验证据[J]. 会计研究,2001,11:40-47.
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