上市公司财务重述研究开题报告

 2022-07-13 16:03:24

1. 研究目的与意义

20世纪90年代末以来,上市公司日趋频繁和普遍的财务重述引起了社会各界的广泛关注。

上市公司财务报告使其披露信息的主要形式,也是公众获得公司信息的重要途径,目前上市公司大量的财务报表充数现象导致财务信息不真实,监管部门关注的重点是解决资本市场信息不对称问题,而投资者行为的非理性因素较容易被忽视。

财务重述制度不仅是一个会计处理问题,它还涉及到监管、司法等一系列领域,从根源上看,财务重述可能源于会计人员的疏忽,更可能源于舞弊;从结果看,财务重述会导致譬如公司形象受损、进入资本市场受阻、信用评级降低、股东价值下降、股东提起诉讼、还可能招致证监会调查和巨额费用支出,甚至导致公司破产等严重后果。

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2. 研究内容和预期目标

首先从会计角度分析财务重述的本质,接着着重从管理层的角度出发,追寻财务重述的原因以及从内部和外部两方面考虑公司进行重述行为的动机;其次,分析财务重述的各个类型,并从不同类型财务重述中寻找共同点和区别,以及不同类型的财务重述对公司整体财务报表的影响和对上市公司利益的影响;然后研究上市公司的治理机制对财务重述的影响,重点从与公司治理机制相关而不可缺少的一部分--独立第三方外部审计角度出发,通过上市公司财务报告审计的会计师事务所的规模和会计师事务所出具审计报告意见类型,研究财务重述问题;最后探讨财务重述对上市公司发展产生的后果,分为财务重述的公司股价下跌、对投资者产生的消极影响和其他经济后果等方面。

3. 国内外研究现状

由于财务重述现象屡见不鲜,并且财务重述产生了大量负面影响,国内外学者也倾注大量的热情对财务重述进行了研究。

在我国国内,胡国强、彭家生(2009)探讨股权激励与财务重述关系时,发现存在股权激励政策的上市公司进行财务重述的可能性显著高于配对组;张为国、王霞(2005)以1999-2002年发生财务重述的样本来检验注册会计师的独立审计质量,发现在财务重述当期,注册会计师非标意见的出具受到财务重述幅度及重述设计项目多少的显著影响,但对追溯调整的方向并不敏感;曹强在《财务重述的审计治理研究》一书中首次从事务所风险管理战略的角度考查外部审计对财务重述的影响,扩展了财务重述的研究视角;周晓苏和周琦指出作为一种事后更正或补充行为,财务重述导致资本市场对先前披露的财务报告质量产生怀疑。

而在国外,Moriarty和Livingston(2001)对1970-2000年1080个重述的报表研究后,发现规模小的公司比规模大的公司更易发生财务重述;Burnsa和Kediab(2008)的研究中涉及资产负债率对财务重述的影响,发现资产负债率高的公司发布财务重述报告的几率更大。

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4. 计划与进度安排

第一阶段:2022.11.01-2022.12.31 确定选题、收集资料、写开题报告第二阶段:2022.01.01-2022.02.01 列提纲、进一步收集参考文献第三阶段:2022.02.02-2022.03.19 撰写、提交论文初稿第四阶段:2022.04.11-2022.05.06 反复修改论文提交修改稿(二稿、三稿),提交外文文献及译稿第五阶段:2022.05.07-2022.05.10 提交论文定稿版第六阶段:2022.05.17-2022.06.16 参加论文答辩

5. 参考文献

[1]胡国强.彭家生.股权激励与财务重述.《财经科学》[C].2009(11):39-46

[2]张为国.王霞.财务重述与独立审计质量[J].审计研究.2005(3)

[3]曹强.《财务重述的审计治理研究》[M].西南财经出版社.2012

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