1. 研究目的与意义
在全球经济一体化的大背景下,企业并购已成为公司迅速扩张的方式。随着我国市场经济发展,我国企业并购活动也异常活跃。在这项十分重要的资本运作过程中,企业并购会计的实施是一项十分重要的工作,对该交易或事项的会计处理,关乎着该事项能否被真实公允地记录,企业合并能否真正成为推动资本市场发展的手段,而不是阻碍资本市场的发展。然而,合并财务报表是全球会计界公认的会计四大难题之一,一方面它涉及到许多理论流派之争,另一方面是它在实务方面的复杂和难操作。因此,为了减少企业与信息使用者之间的信息不对称问题,让市场更加有效地运行,企业有必要对我国企业合并会计准则进行研究,对其在执行过程中的问题进行分析,并提出合理的改善措施。
2. 研究内容和预期目标
本文主要研究的是企业合并会计准则规定的对企业合并事项的会计处理方法,导致的相关问题以及改善措施。文章首先综述企业合并会计中两种会计处理方法,以及两种方法的差异,其次结合案例分析两种方法存在的不足并提出合理的建议,最后通过中外企业合并会计处理方法的异同,对我国企业合并会计在适应我国经济发展方面提出建议。
本文拟解决的问题:
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3. 国内外研究现状
国外比较有代表性的观点有:在二十世纪,国际会计准则委员会在发布的《国际财务报告准则第3号》中正式取消对权益结合法的使用,而规定了企业合并方法仅仅只能采用购买法。美国在2001年发布的第141号会计准则《企业合并》中规定,取消权益结合法的使用,任何企业的合并都必须采用购买法来处理。
国内比较有代表性的观点有:对于我国采用何种合并会计方法进行核算问题,专家有不同的意见,其主要可分为两种:一种是权益结合法和购买法两种方法并存:另外一种是取消权益结合法,仅采用购买法一种方法来进行处理。张志凤、窦秋颖指出,我国对于非同一控制里选择采用权益结合法这一规定是完全是具有中国独特特色的,是充分考虑到我国的实际国情的。吴玉心认为实行权益结合法将会使财务信息的失真、不可靠。因此,在我国的会计准则中应该取消权益结合法的使用,确定购买法是唯一的合并会计方法。曾招龙指出,从我国企业集团的现行运作状态来看,不应该采用权益结合法而应该采用购买法。随着我国证劵市场和资产评估市场的不断完善,同时股权结合方式的企业合并规范化后,再运用权益结合法,这样就更具有理论意义和实践意义。
4. 计划与进度安排
2022年11月毕业论文选题、定题;学习本科毕业论文写作的规程与要求; 2022年12月--2022年1月收集、整理、阅读与选题有关的文献资料;撰写开题报告,递交老师审定; 2022年2月-2022年4月中旬,拟定论文写作提纲,完成论文初稿,完成外文文献资料翻译,接受中期检查。 2022年4月-5月进一步修改初稿、论文定稿,完成论文业务总结表; 2022年6月按规范要求打印定稿、装订,资格审查合格后准备答辩。 |
5. 参考文献
[1]FASB,ED,Consolidated Financial Statements:Purpose and Policy[S],1995.
[2]IFRS10, Consolideted Financial Statements[S],2011.
[3]财政部《企业会计准则第 33 号--企业财务报表》[S].北京经济科学出版社,2006(2).
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