1. 研究目的与意义
近年来，积极稳妥推进消费税改革，进一步发挥消费税的绿色作用，成为我国税制改革的迫切要求，也是我国贯彻习近平生态发展理念的重要途径。
虽然我国早在多年前就意识到了生态坏境问题，且一直在进行消费税的调整，更新，改进，且也取得了不错的成效，但不可否认，目前我国的消费税还是存在消费税征税范围过窄、税率设置不尽合理，环保税与消费税缺乏配合等方面的问题。
因此，研究消费税对于环境保护的影响，以及如何进一步调整消费税，使得其更加合理、更有利于绿色产业的发展，具有重要意义。
2. 课题关键问题和重难点
本课题研究的关键问题：1、国内外消费税改革成因及结果；2、以汽车消费税为例，进行数据分析，测算税率调整数值3、基于绿色发展下消费税改革的建议。
难点（研究过程中预计可能遇到的困难或问题，并提出解决的方法和措施）1、国内外消费税改革的结论分析，对研究相同税目的研究成果进行综合比对；2、结合定量分析和定性分析方法，对汽车现行消费税进行数据分析得出最优调整数值。
本文的突破点在于从绿色发展角度为视角，研究我国消费税的“绿色效应”探讨消费税改革的政策建议。
3. 国内外研究现状（文献综述）
一.国外 研究 综述（一）消费税 有 抑制 消费的作用Rosemary Hiscock，Nicole H Augustin，J Robert Branston，Anna B Gilmore(2019)通过分析英国 2015 年 5 月-2018 年 4 月烟草各项数据发现引入 MET 与烟草销售和收入有关，导致了销售和收入的显著下降并且使得年轻有价格意识的吸烟者吸烟增长之势终结。Kent Jason（2021）对菲律宾 2019年卷烟消费税改革的成本效益运用静态或者单一队列模型进行分析，得出菲律宾是一个吸烟率很高的国家，所以随着消费税的改革，吸烟率有着较为明显的变化，从而抑制了烟草的消费。Fukui 和 Miyoshi(2017)认为增加航空燃油税会减少燃料消耗以及二氧化碳排放量。
（二） 消费税可以调节支付能力，缓解分配不公
亚当斯密（Adam Smith）在《国民财富的性质和原因的研究》中提出，所有公民应平等纳税，反对贵族免税特权，反对按身份定税以及富者轻税平民重税的不公平情况。消费税可以对必需品征税和对奢侈品征税。亚当斯密认为，对必需品征税会使其价格提高，从而使劳动工资成比例提高，否则必然会减低人们养家的能力。而对奢侈品的征税不一定引起劳动工资的提高；所以亚当斯密认为消费税能促进公平。威廉配第(William Petty)在《赋税论》中把消费税定义为“对每种已经成熟到可以消费的特定必需品征收的赋税”对于国内消费税税率的确定，配第提出“每个人都应当根据他们自己所得到的和实际享受到的多少来缴纳税款。”他极力提倡面向全民的国内消费税，认为国内消费税可以使向有产阶级征收的直接比例税增加，进一步的，他将消费税当作最优税种，并认为对生活必需品征课消费税是最适当的。（三） 消费税可以稳定财政收入，保持原有负担托马斯孟（2006），认为封建国家以财产税等为主体税的税收制度，赋予封建贵族、僧侣等阶层的税收豁免特权，是鼓励消费上的奢侈和浪费，同时也无法满足国家日益增长的财政支出。所以，他主张征收国内消费税。因为，他认为消费税能组织国家财政收入、鼓励节约、节制奢侈。课征消费税符合平等原则，又可以保证国家的税收收入，还可以减轻人民纳税负担的痛苦。Robert F.Mann(2002)认为征收碳税与政府其他的财政政策会协调发展。（四） 消费税可以体现消费 政 策，调整产业结构英国经济学家庇谷（Pigou Arthur,1932）在其著作《福利经济学》中，揭示了外部性的存在。而正是因为环境污染这种负外部性的存在，造成了环境资源配置上的低效率与不公平。庇谷在研究外部性过程中，提出征收庇谷税，使外部性内部化，达到资源的有效配置。在实践中，污染者权衡保持污染水平所支付的税收和减少污染少缴税所获收益，控制成本小于税率，则污染减少，直到二者相等时，达到污染最优水平。二. 国内研究综述 （一）消费税节能环保效应的分析 孙博文（2019）运用实证分析基于需求价格弹性视角研究表明，中国当前消费税征收范围窄、税负偏低、征税环节不合理有很大关系，我国节能环保相关消费税制度亟待进一步完善。李梅（2021）运用实证分析研究表明为了充分发挥消费税环保效应，应完善消费税税制。官爱民，王龙（2015）认为在肯定消费税节能环保功能的基础上，也应该看到税收政策不是万能的。消费税自身也存在缺点，过分注重消费税的节能环保功能将使得其在收入公平分配问题上无法实现政策要求。（ 二） 消费税绿 色效应 分析徐诗诺（2016）通过图表分析得出我国消费税“绿化”程度虽然有所波动，但其总趋势不断提高，我国消费税“绿化”程度增加明显，通过消费税改革促进经济绿色发展可行。但目前我国存在绿色税目较少，税率设计不合理方面的问题，亟需扩大征税范围，增加绿色税目，设立特定税目消费税收入专款专用制度。张宜萍（2022）运用实证分析验证出绿色税目一定程度上能够减少工业废水排放量；消费税对于废气排放量作用不明显；消费税一定程度上能减少固体废物产生量。所以应加强改革进程，对消费税做出合理调整。（ 三 ） 消费税绿色税目少李桢（2018）认为我国目前缺少生态环境污染品税目，不可再生资源性产品税目，高能耗产品税目以及高档消费行为。李梅（2021）认为我国消费税征税对象仅为 15 类，属于有限型消费税，与其他征收消费税的国家相比，我国消费税征税范围较为狭窄。胡绍宇，刘晨钰(2021)认为我国消费税涉及的环境负外部效应的税目只有 9 种，且绝大部分真正的环境污染物还不属于当前征税范围，同时我国缺乏对污染废弃物产出较大的消费品征税。现行消费税涉及到化工产品的只有涂料一种，其他均为空白。消费税征收范围过窄制约了其绿色功能的发挥。（ 四 ） 消费税绿色税目税率设置不合理1. 成品油李桢（2018）认为成品油税率偏低且缺乏细化与弹性；王金生（2018）提出当前我国成品油消费税的税额标准从表面上看是公平的，然而结合有关规定，税额标准其实是很不公正的，因为存在税率对每类油种不一致，征收范围相对模糊的情况；李洁仪，高新伟（2017）中国成品油消费税税率结构的细分不够完善，相同税目下的成品油虽然征收同等份额消费税，但是油品的品质和用途不同导致了税收的不公平，高标准汽油与低标准汽油之间的税费差距不足以弥补实际排放产生的环境负外部性的成本。2. 汽车李桢（2018）认为小汽车消费税税率划分粗糙，划分标准不够科学；匡丹（2018）认为家庭支出结构中占重要地位的小汽车消费税中，现行消费税对适用低污染小排量轿车的鼓励规定尚不明显，致使其对小汽车消费的绿色引导作用不足；刘田（2019）认为我国汽车消费税税率等级划分不合理；江梦诗(2021)通过产品结构调整发现我国汽车大体上根据排气量细化税率，但是对于占汽车销售市场销量最大的中间排量汽车的税率设置却并没有细化，稍显粗放，同时，对于其他应税消费品大多采用的都是一刀切的政策，采用相同税率，这种税率的设计是并没有对消费品进行细化分类进行征税。4. 研究方案
通过借鉴国内外理论成果和实践经验，本文着重调研消费税现行的不足之处，分析高污染物相对消费税的不完全适配问题，进而提出相应的改善环境促进绿色发展的措施。
研究方法：实证分析法、定量分析法、定性分析法、文献分析法本文主要框架：第一章：绪论（包括研究背景，研究目的和意义，研究方法等内容）1.1 研究背景及意义1.2 研究内容与方法第二章：相关文献综述（国内外相关文献内部勾稽关系的查找及综合）2.1 国外文献综述2.2 国内文献综述第三章：我国消费税改革的探究—以汽车消费税为例（我国汽车消费税改革发展，通过相关数据 进行论证）3.1 我国汽车消费税税率及实施效果介绍3.2 实证分析第四章：我国现行消费税存在的问题分析（现行消费税存在的问题，追根溯源，结合实际情况）4.1 消费税绿色税目少4.2 消费税税率设置不合理4.3消费税征税环节不合理第五章：国外消费税绿色改革经验借鉴（三国消费税的产生意义，改革原因，实施效果）5.1 美国消费税绿色改革体现5.2 日本消费税绿色改革体现5.3 新加坡消费税绿色改革体现第六章：我国消费税绿色改革建议（税目，税率，征税环节）6.1 调整消费税征税范围，增加绿色税目6.2 合理设计消费税税率6.3 提高消费税征管水平，合理确定征税环节结论
5. 工作计划
1 ） 通过阅读国内外文献 、期刊 、概括研究重点，研究手段以及结论，分析这些文献研究所作出 的贡 献 、影响，优点、汇总 ，寻求内在逻辑关系，完成文献综述的编写2 ） 依据提出问题，分析问题，研究问题为研究思路完成论文的大致框架 依据提出问题，分析问题，研究问题为研究思路完成论文的大致框架3 ） 阅读相关文献完成论文理论部分 阅读相关文献完成论文理论部分4 ） 分析目前市场情况，寻找契合主题的 分析目前市场情况，寻找契合主题的 消费税问题 ， 依据国家统计局等 正规数据网 站，寻找适当数据进行分析 ， 由数据分 析 由 小见大对应当前所研究的问题进 行分析5 ） 借鉴国内外经验以及自己研究情况，提出建议 借鉴国内外经验以及自己研究情况，提出建议6）小结论文周计划：2022-2023-1 学期第 12-13 周 完成选题题。
（2022.11.14-2022.11.18）第 14-16 周 根据导师要求完成资料收集。
论文开题。
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